要敢于砸掉違法中介機(jī)構(gòu)及參與人員的“飯碗”,撤銷或永久撤銷其從業(yè)資格,讓違法違規(guī)者付出巨大代價,才能產(chǎn)生有效的震懾效果。
瑞華會計師事務(wù)所(簡稱“瑞華所”)因在康得新年報業(yè)務(wù)中涉嫌違法違規(guī)而被證監(jiān)會立案調(diào)查,由其承擔(dān)的一些上市公司IPO、重組、可轉(zhuǎn)債項目被迫中止,涉及主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板數(shù)十家上市公司,就連科創(chuàng)板的4家擬IPO企業(yè)也受到牽連,被“中止審核”。
根據(jù)《證監(jiān)會行政許可實施程序規(guī)定》第15條和第22條,證券服務(wù)機(jī)構(gòu)等因涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查……涉案行為與其為申請人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)或者對市場有重大影響,將被不予受理申請,受理了的將被中止審查。所謂“同類業(yè)務(wù)”,但凡行政許可事項的中介機(jī)構(gòu)服務(wù)行為均包括在內(nèi)。證監(jiān)會發(fā)言人還表示,即使不屬于同類業(yè)務(wù),但對市場有重大影響的,證監(jiān)會也可能中止審查。
康得新、獐子島、輔仁藥業(yè)等上市公司涉嫌造假案,都指向同一家審計機(jī)構(gòu)瑞華所。作為瑞華所前身之一的鵬城所,就曾發(fā)生過綠大地欺詐發(fā)行等一系列違法違規(guī)行為,為康得新年報簽字的署名會計師大多出自鵬城所。由此可見,康得新涉嫌財務(wù)造假,很難說與瑞華所無關(guān)。
對涉嫌違法違規(guī)的行為,行政管理部門大多在行政許可方面給予“冷處理”,就可捏住中介機(jī)構(gòu)的命門,但最終形成的震懾效果卻未必理想。財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》,規(guī)定了會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)資格制度,2年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到2次以上行政處罰、刑事處罰的,被視為質(zhì)量控制和內(nèi)部管理制度不合格,該會計師事務(wù)所將被要求在2個月內(nèi)進(jìn)行整改。早在2017年,瑞華所就因多次受到監(jiān)管部門的處罰,觸及該條款被要求整改,在整改期將被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。
因此,對于屢次因違法違規(guī)而被行政處罰、且案情重大的會計師事務(wù)所,應(yīng)該從重處罰,依法取消其證券業(yè)務(wù)資格。《證券法》第223條明確規(guī)定,證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件有虛假陳述的,責(zé)令改正,沒收業(yè)務(wù)收入,暫停或者撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。
對于違法違規(guī)的當(dāng)事人,也應(yīng)取消其從業(yè)資格。通常,會計師事務(wù)所被取消從業(yè)資格后,部分人員會帶著相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)投其他會計師事務(wù)所,這種情況也應(yīng)改變。如果會計師事務(wù)所及相關(guān)人員因違法違規(guī)被取消從業(yè)資格,就算該所其他會計師沒有參與其中,也應(yīng)在重新?lián)駱I(yè)及執(zhí)業(yè)過程中予以必要的約束和限制,比如在1年內(nèi)不得承接相關(guān)證券業(yè)務(wù),以此倒逼會計師事務(wù)所形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。
證監(jiān)會發(fā)言人還表示,目前對中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)的追究不到位,將采取措施切實提高資本市場的違法違規(guī)成本。筆者認(rèn)為,除了追究違法違規(guī)機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人的民事賠償責(zé)任外,還要敢于砸掉違法中介機(jī)構(gòu)及參與人員的“飯碗”,撤銷或永久撤銷其從業(yè)資格,讓違法違規(guī)者付出巨大的代價,才能產(chǎn)生有效的震懾效果。